Ulga termomodernizacyjna – co można odliczyć w 2025 r.?

Rozliczając 2025 rok, właściciele i współwłaściciele budynków mieszkalnych jednorodzinnych nadal mogą skorzystać z ulgi termomodernizacyjnej. Jednak od tego roku nastąpiły istotne zmiany w katalogu wydatków kwalifikujących się do odliczenia. Z ulgi wyłączono m.in. kotły gazowe i olejowe oraz przyłącza do sieci gazowej, natomiast pojawiła się możliwość odliczenia kosztów magazynów energii, mikroinstalacji wiatrowych oraz systemów zarządzania energią. Nowe przepisy mogą budzić wątpliwości, dlatego sprawdźmy, kto może skorzystać z ulgi, jakie wydatki podlegają odliczeniu i jak prawidłowo rozliczyć ulgę termomodernizacyjną w 2025 roku.

Czym jest ulga termomodernizacyjna?

Ulga termomodernizacyjna to pozwala właścicielom i współwłaścicielom domów jednorodzinnych na odliczenie od dochodu wydatków związanych z poprawą efektywności energetycznej budynku. Maksymalna kwota odliczenia wynosi 53 000 zł na jednego podatnika, a w przypadku małżonków rozliczających się wspólnie, suma może wynieść do 106 000 zł. Kwota ta dotyczy realizowanych przedsięwzięć termomodernizacyjnych, a wszystkie wydatki muszą być udokumentowane fakturami.

W kontekście termomodernizacji najczęściej mówimy o pracach takich jak docieplenie przegród budowlanych, wymiana systemu ogrzewania na bardziej efektywny, czy też inwestycje w odnawialne źródła energii, jak montaż instalacji fotowoltaicznej. Dzięki tym działaniom nie tylko zmniejszamy zużycie energii, ale także poprawiamy komfort życia i podnosimy wartość nieruchomości.

Zgodnie z rozporządzeniem ministra inwestycji i rozwoju, ulga obejmuje konkretne rodzaje materiałów budowlanych, urządzeń i usług związanych z realizacją termomodernizacji, co pozwala podatnikom skorzystać z odliczeń w ramach ustalonych kryteriów.

Komu przysługuje ulga termomodernizacyjna w 2025 roku?

Ulga termomodernizacyjna przysługuje właścicielom oraz współwłaścicielom budynków mieszkalnych jednorodzinnych. Co ważne, nie jest ona przeznaczona dla najemców, a jedynie dla osób posiadających prawo własności do budynku. Ponadto dotyczy ona wyłącznie budynków już istniejących – jeśli planujesz budowę nowego domu, ulga nie obejmie wydatków poniesionych na jego wykończenie.

Podmiotami uprawnionymi do korzystania z ulgi termomodernizacyjnej są podatnicy podatku PIT, którzy opłacają podatek na następujących zasadach:

• według skali podatkowej (12% lub 32%) – dotyczy to osób fizycznych opłacających PIT od dochodów,
• według stawki liniowej 19% – dla przedsiębiorców prowadzących działalność gospodarczą opodatkowaną liniowo,
• ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych – dla podatników korzystających z tej uproszczonej formy opodatkowania

Nie ma zatem znaczenia, czy jesteś podatnikiem VAT czynnym, czy też opodatkowanym podatkiem zryczałtowanym. Warunkiem skorzystania z ulgi jest jednak udokumentowanie wszystkich wydatków, jakie poniesiono na realizację przedsięwzięcia termomodernizacyjnego. Muszą to być wydatki poniesione na cele określone w ustawie, potwierdzone fakturami VAT wystawionymi przez przedsiębiorstwa lub osoby prawne. 

Jak skorzystać z ulgi termomodernizacyjnej?

Aby skorzystać z ulgi termomodernizacyjnej, musisz wykonać kilka kroków:

1. Zidentyfikuj kwalifikujące się wydatki – upewnij się, że Twoje wydatki mieszczą się w ramach prac termomodernizacyjnych (np. montaż fotowoltaiki, wymiana kotła), zgodnie z wykazem rodzajów materiałów budowlanych.
2. Zbierz dokumentację – zbierz faktury VAT wystawione przez czynnych podatników VAT. Można także odliczyć wydatki udokumentowane fakturami od podmiotów z Unii Europejskiej, o ile zawierają podatek VAT​.
3. Upewnij się, że inwestycja jest zakończona w ciągu 3 lat – masz 3 lata od momentu poniesienia pierwszego wydatku na ukończenie prac termomodernizacyjnych​.

Po zebraniu dokumentów, możesz przejść do rozliczenia ulgi w zeznaniu podatkowym.

Ulga termomodernizacyjna w PIT 2025 – jak złożyć zeznanie podatkowe?

Aby złożyć zeznanie podatkowe z uwzględnieniem ulgi termomodernizacyjnej, należy:

1. Wypełnić odpowiedni formularz PIT. W zależności od Twojego źródła dochodów, będzie to:
   • PIT-36 (dla osób prowadzących działalność gospodarczą),
   • PIT-37 (dla osób na umowach o pracę, zlecenie, o dzieło),
   • PIT-28 (dla osób na ryczałcie od przychodów ewidencjonowanych).
2. Dołączyć załącznik PIT/O, w którym szczegółowo wykazujesz wydatki na realizację przedsięwzięć termomodernizacyjnych. Faktury VAT są podstawą do wykazania kosztów, dlatego upewnij się, że masz je w odpowiedniej formie.
3. Jeśli korzystasz z e-PIT, musisz ręcznie dodać kwoty związane z ulgą termomodernizacyjną, ponieważ system nie odlicza jej automatycznie.

Wszystkie wydatki i dokumenty muszą zostać rozliczone do końca roku podatkowego. Jeśli inwestycja została rozpoczęta, ale nie zakończona w danym roku podatkowym, można przenieść odliczenia na kolejne lata, jednak nie dłużej niż przez 6 lat od końca roku, w którym poniesiono pierwszy wydatek​.

Co wchodzi w zakres termomodernizacji?

Zakres prac kwalifikujących się do ulgi termomodernizacyjnej obejmuje wszelkie działania, które mają na celu poprawę efektywności energetycznej budynków jednorodzinnych. Zakres przedsięwzięć termomodernizacyjnych obejmuje:

• Zmniejszenie zapotrzebowania na energię przez ocieplenie ścian, dachów i stropów,
• Modernizację systemów grzewczych, np. instalację nowoczesnych kotłów,
• Zmniejszenie strat ciepła poprzez wymianę okien i drzwi,
• Zastosowanie odnawialnych źródeł energii, jak montaż instalacji fotowoltaicznej,
• Podłączenie budynku do sieci ciepłowniczej.

Krótko- i długofalowe korzyści termomodernizacji

Inwestycje w termomodernizację przynoszą natychmiastowe korzyści w postaci niższych rachunków za ogrzewanie i chłodzenie. Poprawa izolacji oraz instalacja nowoczesnych systemów grzewczych może obniżyć zużycie energii nawet o kilkadziesiąt procent.

Długofalowe korzyści obejmują wzrost wartości nieruchomości, poprawę komfortu życia, a także zmniejszenie negatywnego wpływu na środowisko dzięki redukcji emisji CO2. Inwestując w technologie takie jak fotowoltaika czy pompy ciepła, właściciele domów mogą także uniezależnić się od rosnących cen energii.

Ulga termomodernizacyjna 2025 – co można odliczyć?

Ważne! Od 1 stycznia 2025 roku nastąpiły istotne zmiany w katalogu wydatków uprawniających do odliczenia. Obecnie można odliczyć koszty zakupu i montażu magazynów energii oraz ciepła, a także mikroinstalacji wiatrowych i systemów zarządzania energią. Natomiast wydatki na kotły gazowe, olejowe, zbiorniki na paliwa oraz przyłącza do sieci gazowej nie podlegają już odliczeniu.

W ramach ulgi termomodernizacyjnej odliczyć można wydatki poniesione na zakup materiałów budowlanych, urządzeń oraz usług związanych z realizacją przedsięwzięcia termomodernizacyjnego. Należą do nich między innymi:

W ramach ulgi termomodernizacyjnej odliczyć można wydatki poniesione na zakup materiałów budowlanych, urządzeń oraz usług związanych z realizacją przedsięwzięcia termomodernizacyjnego. Należą do nich między innymi:

• Montaż pompy ciepła,
• Docieplenie przegród budowlanych (ścian, dachów, podłóg),
• Wymiana drzwi i okien na energooszczędne,
• Węzeł cieplny wraz z programatorem temperatury,
• Magazyny energii oraz magazyny ciepła,
• Mikroinstalacje wiatrowe,
• Systemy zarządzania energią (EMS – Energy Management System),
• Kocioł na biomasę, spełniający wymogi ekoprojektu (UE 2015/1189), o ile nie jest zakazany lokalnymi przepisami,
• Przyłącze do sieci ciepłowniczej,
• Materiały budowlane wchodzące w skład instalacji ogrzewczej,
• Materiały budowlane wykorzystywane do przygotowania ciepłej wody użytkowej,
• Materiały budowlane do systemów ogrzewania elektrycznego,
• Kolektor słoneczny wraz z osprzętem,
• Ogniwa fotowoltaiczne wraz z osprzętem,
• Montaż systemu wentylacji mechanicznej z odzyskiem ciepła lub odzyskiem ciepła i chłodu,
• Zastosowanie wysokosprawnej kogeneracji.

❌ Od 2025 roku z ulgi wyłączono następujące wydatki:

• Kotły gazowe kondensacyjne,
• Kotły olejowe kondensacyjne,
• Zbiorniki na gaz lub olej,
• Przyłącza do sieci gazowej.

Wszystkie te działania muszą być udokumentowane fakturami VAT.  

Odliczeniu podlegają wydatki na materiały i urządzenia z wykazu rodzajów materiałów budowlanych opublikowanym przez Ministerstwo Inwestycji i Rozwoju. Warto przejrzeć dokładną listę, jeśli mamy wątpliwości.

Ile mogę zaoszczędzić, korzystając z ulgi termomodernizacyjnej?

Realna oszczędność na podatku zależy od wysokości poniesionych wydatków oraz Twojego progu podatkowego. Przykładowo, jeśli korzystasz z 17% stawki podatkowej (pierwszy próg podatkowy):

• Przy wydatku wynoszącym 30 000 zł, oszczędność na podatku wyniesie 30 000 zł x 17% = 5 100 zł.
• W przypadku wydatków rzędu 53 000 zł, oszczędność może wynieść nawet 9 010 zł (przy 17% stawce).

Jeśli jednak Twój dochód jest wyższy i wchodzisz w 32% stawkę podatkową, oszczędność będzie jeszcze większa. Przykładowo, przy wydatku 53 000 zł w drugim progu podatkowym, oszczędzisz aż 16 960 zł​.

Przykładowe scenariusze inwestycji termomodernizacyjnej

Aby lepiej zobrazować, jak działa ulga termomodernizacyjna w 2025 roku, przyjrzyjmy się kilku typowym sytuacjom, w których podatnicy mogą skorzystać z odliczenia.

1. Osoba montująca pompę ciepła i magazyn energii – jaką ulgę otrzyma?

Pan Adam, właściciel domu jednorodzinnego, postanowił zmodernizować swoje ogrzewanie, rezygnując z dotychczasowego pieca na ekogroszek. W 2025 roku zdecydował się na montaż pompy ciepła oraz magazynu energii, aby lepiej wykorzystać energię z posiadanej już instalacji fotowoltaicznej.

Koszty inwestycji:

• Pompa ciepła wraz z montażem – 35 000 zł
• Magazyn energii – 20 000 zł
• Usługi montażowe – 5 000 zł
  Łączny koszt: 60 000 zł

Kwota do odliczenia:
Maksymalna kwota ulgi wynosi 53 000 zł na jednego podatnika, więc Pan Adam może odliczyć właśnie tę kwotę, mimo że jego rzeczywisty wydatek był wyższy.

Oszczędność na podatku:

• Przy stawce podatkowej 12%: 53 000 zł × 12% = 6 360 zł
• Przy stawce podatkowej 32%: 53 000 zł × 32% = 16 960 zł

Ponieważ Pan Adam rozlicza się według skali podatkowej i jego dochody mieszczą się w pierwszym progu podatkowym (12%), w praktyce zaoszczędzi 6 360 zł.

2. Małżeństwo, które przeprowadza kompleksową termomodernizację – ile zaoszczędzą?

Państwo Kowalscy postanowili przeprowadzić kompleksową modernizację energetyczną swojego domu, obejmującą docieplenie budynku, wymianę okien oraz instalację systemu zarządzania energią (EMS).

Koszty inwestycji:

• Docieplenie ścian i dachu – 40 000 zł
• Wymiana okien na energooszczędne – 25 000 zł
• System zarządzania energią – 10 000 zł
• Koszty usług montażowych – 6 000 zł
  Łączny koszt: 81 000 zł

Kwota do odliczenia:
Ponieważ małżeństwo ma wspólność majątkową, każde z nich może skorzystać z ulgi do 53 000 zł, czyli łącznie mogą odliczyć 106 000 zł. Ich rzeczywiste wydatki (81 000 zł) w pełni mieszczą się w tym limicie.

Oszczędność na podatku:

• Przy stawce podatkowej 12%: 81 000 zł × 12% = 9 720 zł
• Przy stawce podatkowej 32%: 81 000 zł × 32% = 25 920 zł

Gdyby państwo Kowalscy byli w wyższym progu podatkowym (32%), mogliby zaoszczędzić niemal 26 000 zł, ale nawet przy podstawowej stawce 9 720 zł oszczędności to duża ulga dla domowego budżetu.

3. Właściciel domu inwestujący w instalację fotowoltaiczną – jak wygląda jego rozliczenie?

Pani Anna postanowiła uniezależnić się od rosnących kosztów energii i zamontować instalację fotowoltaiczną. Skorzystała również z dotacji w programie „Mój Prąd”, która wyniosła 6 000 zł.

Koszty inwestycji:

• Instalacja fotowoltaiczna – 30 000 zł
• Inwerter i osprzęt – 5 000 zł
• Montaż – 4 000 zł
  Łączny koszt: 39 000 zł

Kwota do odliczenia:
Z ulgi można odliczyć jedynie koszty, które nie zostały pokryte dotacją. Pani Anna otrzymała 6 000 zł dofinansowania, więc odliczyć może:

39 000 zł – 6 000 zł = 33 000 zł

Oszczędność na podatku:

• Przy stawce podatkowej 12%: 33 000 zł × 12% = 3 960 zł
• Przy stawce podatkowej 32%: 33 000 zł × 32% = 10 560 zł

Pani Anna, będąc w pierwszym progu podatkowym, uzyska 3 960 zł zwrotu w ramach ulgi termomodernizacyjnej.

Jakie błędy najczęściej popełniają podatnicy przy rozliczaniu ulgi?

Chociaż ulga termomodernizacyjna jest korzystnym narzędziem podatkowym, wiele osób popełnia błędy, które mogą prowadzić do utraty prawa do odliczenia lub konieczności zwrotu pieniędzy.

1. Nieodliczenie wydatków w terminie 3 lat

Jednym z najczęstszych błędów jest brak ukończenia inwestycji w ciągu 3 lat od poniesienia pierwszego wydatku. Jeśli podatnik nie zakończy przedsięwzięcia w tym terminie, musi zwrócić ulgę, czyli doliczyć wcześniej odliczoną kwotę do swojego dochodu w kolejnym zeznaniu podatkowym.

Przykład:
Pan Krzysztof w 2023 roku rozpoczął termomodernizację swojego domu i odliczył 30 000 zł w rozliczeniu PIT-2023. Jednak do końca 2026 roku nie zakończył wszystkich prac. W związku z tym w zeznaniu za 2026 rok musi doliczyć wcześniej odliczoną ulgę do swojego dochodu i zapłacić należny podatek.

2. Próba odliczenia wydatków pokrytych dotacją

Nie można odliczać wydatków, które zostały już zrefundowane z programów takich jak “Czyste Powietrze” czy “Mój Prąd”. Dotyczy to zarówno bezzwrotnych dotacji, jak i preferencyjnych pożyczek umarzanych po spełnieniu określonych warunków.

Przykład:
Pani Barbara zainstalowała pompę ciepła za 30 000 zł i otrzymała dotację 15 000 zł. Może więc odliczyć jedynie różnicę, czyli 15 000 zł. Jeśli odliczyłaby pełną kwotę, naraziłaby się na korektę ze strony urzędu skarbowego.

3. Brak faktury VAT lub faktura wystawiona na osobę inną niż właściciel

Ulga przysługuje wyłącznie właścicielom i współwłaścicielom budynków, a wydatki muszą być udokumentowane fakturami VAT. Jeśli faktura jest wystawiona na osobę trzecią (np. rodzica, który nie jest właścicielem nieruchomości), ulga nie przysługuje.

Przykład:
Pan Tomasz zmodernizował system grzewczy w domu rodziców i zapłacił za wszystkie prace, ale faktury zostały wystawione na jego ojca, który formalnie jest właścicielem budynku. W tej sytuacji Pan Tomasz nie może skorzystać z ulgi, ponieważ nie jest właścicielem nieruchomości.

Sekcja FAQ (Najczęściej zadawane pytania)

Czym jest przedsięwzięcie termomodernizacyjne?

Przedsięwzięcie termomodernizacyjne to wszelkie działania, których celem jest poprawa efektywności energetycznej budynku jednorodzinnego. Skupia się na zmniejszeniu zapotrzebowania na energię potrzebną do ogrzewania, chłodzenia oraz podgrzewania wody użytkowej. W skrócie, przedsięwzięcia te mają za zadanie zmniejszyć zużycie energii, co przekłada się na mniejsze rachunki i redukcję emisji CO2.

Kiedy nie przysługuje ulga termomodernizacyjna?

Ulga termomodernizacyjna nie przysługuje w kilku przypadkach, takich jak:

• Brak zakończenia przedsięwzięcia w ciągu 3 lat od poniesienia pierwszego wydatku. W takiej sytuacji podatnik musi zwrócić odliczoną kwotę​.
• Sfinansowanie wydatków z dofinansowania publicznego, np. środków Narodowego Funduszu Ochrony Środowiska i Gospodarki Wodnej lub wojewódzkich funduszy​.
• Brak dokumentacji potwierdzającej wydatki – konieczne są faktury VAT​.

Czy mogę skorzystać jednocześnie z ulgi termomodernizacyjnej i programu “Czyste Powietrze” lub “Mój Prąd”?

Tak, można korzystać zarówno z ulgi termomodernizacyjnej, jak i programów takich jak “Czyste Powietrze” czy “Mój Prąd”, jednak istnieje ważna zasada: nie można odliczyć tych wydatków, które zostały już zrefundowane w ramach innych programów. Oznacza to, że jeśli część kosztów termomodernizacji została pokryta z dotacji, to te same wydatki nie mogą być ponownie odliczone w ramach ulgi​.

Przykładowo, jeśli na instalację fotowoltaiczną otrzymałeś dofinansowanie z programu “Mój Prąd”, możesz odliczyć tylko te wydatki, które nie były pokryte dotacją. Należy dokładnie monitorować, które części wydatków kwalifikują się do odliczenia, aby uniknąć problemów podczas rozliczenia podatkowego​.

Czy żeby skorzystać z ulgi, konieczne jest przeprowadzenie audytu energetycznego?

Nie, przeprowadzenie audytu energetycznego nie jest wymagane, aby skorzystać z ulgi termomodernizacyjnej. Choć audyt może pomóc w precyzyjnym określeniu potrzeb termomodernizacyjnych budynku i wskazać najbardziej efektywne rozwiązania, nie jest on formalnym wymogiem. Ważniejsze jest, aby odpowiednio udokumentować wszystkie poniesione wydatki fakturami VAT​.

Czy fotowoltaika zalicza się do termomodernizacji?

Tak, instalacja fotowoltaiczna kwalifikuje się do odliczenia w ramach ulgi termomodernizacyjnej, o ile służy do zasilania budynku mieszkalnego jednorodzinnego. Może być również zamontowana na innych budynkach (np. garażu lub budynku gospodarczym), jeśli będą one obsługiwać dom jednorodzinny​. Wydatki na fotowoltaikę, takie jak panele, inwertery oraz montaż, mogą zostać odliczone od dochodu.

Jakie materiały budowlane można odliczyć w uldze termomodernizacyjnej?

W ramach ulgi termomodernizacyjnej można odliczyć wydatki na materiały budowlane, urządzenia oraz usługi, które są bezpośrednio związane z przedsięwzięciami mającymi na celu poprawę efektywności energetycznej budynku. Przykłady materiałów kwalifikujących się do odliczenia to:

• Materiały do ocieplenia przegród budowlanych (np. ściany, dachy, stropy),
• Stolarka okienna i drzwiowa o wysokiej efektywności energetycznej,
• Kotły gazowe kondensacyjne, kotły olejowe i inne energooszczędne źródła ciepła,
• Pompy ciepła, kolektory słoneczne, fotowoltaika,
• Systemy wentylacji mechanicznej z odzyskiem ciepła​.

Co się stanie, jeśli nie zakończę termomodernizacji w ciągu 3 lat?

Jeśli nie zrealizujesz przedsięwzięcia termomodernizacyjnego w ciągu 3 lat od końca roku, w którym poniesiono pierwszy wydatek, będziesz musiał zwrócić ulgę, czyli doliczyć do dochodu wcześniej odliczoną kwotę w zeznaniu podatkowym składanym za rok, w którym upłynął termin​

Czy mogę odliczyć wydatki związane z budową nowego domu?

Nie, ulga termomodernizacyjna dotyczy wyłącznie istniejących budynków mieszkalnych jednorodzinnych. Wydatki poniesione na budowę nowego domu nie kwalifikują się do odliczenia.

Czy mogę skorzystać z ulgi, jeśli faktura jest wystawiona na mojego małżonka?

Tak, jeśli małżonkowie posiadają wspólność majątkową, odliczenie może być rozliczone w dowolnej proporcji, nawet jeśli faktura została wystawiona tylko na jednego z nich.